Дб 91 2 кт 51 услуги банка можно сразу списать

Содержание
  1. Дб 91 2 кт 51 услуги банка можно сразу списать
  2. Проводки по кредиту счета 91 субсчет 1
  3. Проводки по дебету счета 91 субсчет 2
  4. Закрытие счета 91 в конце года
  5. Дб 91 2 кт 51 услуги банка можно сразу списать – Правовая помощь юриста
  6. Бухгалтерский и налоговый учет расходов на услуги банка
  7. Проводки по счету 91 — прочие доходы и расходы
  8. Счет 91 «прочие доходы и расходы»
  9. Дб 91 2 кт 51 услуги банка можно сразу списать
  10. Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
  11. 91 счет – активный или пассивный
  12. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в кредите обобщает данные по:
  13. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в дебете обобщает данные по:
  14. Субсчета 91 счета:
  15. Типовые проводки по счету 91:
  16. Примеры операций по сч. 91:
  17. Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы
  18. Счет 91 в бухгалтерском учете
  19. Закрытие 91 счета
  20. Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»
  21. Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01
  22. Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01
  23. Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02

Дб 91 2 кт 51 услуги банка можно сразу списать

Дб 91 2 кт 51 услуги банка можно сразу списать

Финансовые результат деятельности предприятия формируют доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы.

Для учета доходов и расходов от обычных видов деятельности используется счет 90 «Продажи», на котором отражаются операции по реализации товаров, готовой продукции, оказание услуг, выполнение работ в случае, если это является обычным видом деятельности предприятия. Подробно счет 90 был разобран в этой статье.

Для отражения прочих доходов и расходов применяется счет 91, который имеет схожую структуру со счетом 90. Это также сложный счет, имеющий несколько субсчетов, каждый из которых предназначен для отражения конкретных операций.

Субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Наиболее часто открываются следующие субсчета:

  • 91.1 – предназначен для отражения прочих доходов, суммы которых заносятся в кредит субсчета;
  • 91.2 – предназначен для отражения прочих расходов, которые заносятся в дебет субсчета;
  • 91.9 – формирование финансового результата (по аналогии с 90-м счетов) – по дебету субсчета фиксируется прибыль, полученная от прочих доходов и расходов, по кредиту – убыток.

К прочим доходам и расходам, отражаемым на счете 91, относятся внереализационные и операционные доходы и расходы. К слову сказать, чрезвычайные расходы не относятся к прочим, а отражаются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

Какие доходы могут быть отражены по кредиту субсчета 91.1:

  • Арендные платежи от арендаторов;
  • Дивиденды, % по ценным бумагам, по выданным кредитам, займам;
  • Выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов, если это не является обычным видом деятельности организации;
  • Штрафы, пени, неустойки, полученные при нарушении контрагентом условий договоров и других соглашений;
  • Доходы от активов, полученных безвозмездно;
  • Возмещение ущерба, причиненного организации;
  • Прибыль прошлых лет;
  • Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • Курсовые разницы и др.

Проводки по кредиту счета 91 субсчет 1

Д62 (76) К91.1 – отражена стоимость начисленных к получению арендных платежей.

Д62 (76) К91.1 – начислены к получению дивиденды, проценты по ценным бумагам.

Д62 К91.1 – выручка от реализации активов.

Д66 (67) К91.1 — % к получению по выданным кредитам, займам.

Д98 К91.1 – доходы от имущества, полученного безвозмездно.

Д62 К91.1 – отражена прибыль прошлых лет.

Д62 К91.1 – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности.

Д57 (52) К91.1 – положительная курсовая разница от покупки валюты.

Д62 К91.1 – сумма резерва по сомнительным долгам включена в состав прочих доходов.

Д99 К91.1 – отражен убыток от прочих видов деятельности организации.

Какие расходы могут быть отражены по дебету субсчета 91.2:

  • Расходы по передаче имущества в аренду;
  • Себестоимость реализуемых активов: для основных средств и нематериальных активов – остаточная стоимость, для материальных и иных ценностей – фактическая себестоимость;
  • Расходы, связанные с продажей ОС, НМА, материальных ценностей, если эти продажи не являются обычным видом деятельности организации;
  • % по взятым кредитам, займам;
  • Комиссии банков и другие платы за услуги кредитных организаций;
  • Уплачиваемые штрафы, пени, неустойки;
  • Расходы по объектам на консервации;
  • Возмещение ущерба, причиненного организацией;
  • Убытки прошлых лет;
  • Дебиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • Курсовые разницы и др.

Проводки по дебету счета 91 субсчет 2

Д91.2 К01 – списана остаточная стоимость основного средства, направленного на продажу.

Д91.2 К04 – списана остаточная стоимость НМА, направленного на продажу.

Д91.2 К10 – списана себестоимость реализуемых материалов.

Д91.2 К66 (67) – начисленные к уплате % по взятым кредитам и займам.

Д91.2 К20 – затраты на консервацию объектов.

Д91.2 К60 – дебиторская задолженность с истекшим сроком давности включена в состав прочих расходов.

Д91.2 К99 – отражена прибыль от прочих видов деятельности.

Закрытие счета 91 в конце года

В течение месяца  по дебету субсчета 91.2 и кредиту субсчета 91.1 копятся прочие расходы и доходы. В конце месяца вычисляется разность между дебетом и кредитом сч.91, выводится итоговое сальдо, которое отражается на субсчете 91.9 в корреспонденции со счетом 99. По дебету 91.9 фиксируется итоговая прибыль за месяц, по кредиту – убыток.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

Таким образом, на конец месяца синтетический счет, в целом, имеет нулевое сальдо. Но на каждом отдельном субсчете сальдо остается и накапливается из месяца в месяц.

В конце года счет 91 закрывается.

Все субсчета (кроме 91.9) закрываются на субсчет 91.9 таким образом, чтобы конечное сальдо по каждому субсчету стало равным нулю.

Проводки по закрытию счета 99:

Д91.1 К91.9 – закрытие субсчета 91.1, проводка выполняется на сумму конечного кредитового сальдо субсчета 91.1.

Д91.9 К91.2 – закрытие субсчета 91.2, проводка выполняется на сумму конечного дебетового сальдо субсчета 91.2.

Таким образом, в конце года сальдо по каждому субсчету и по счету 91 в целом равно 0. В начала следующего года сч.91 открывается заново.

  • План Счетов Счет 91″Прочие доходы и расходы»

Бухгалтерский счет 91, проводки, примеры, корреспонденция счетов

План счетов    Счет 99 «Прибыли и Убытки»     Счет 84 «Реформация баланса»   Бухгалтерские новости

.

.

Бухгалтерский Счет 91 Проводки и Примеры

На счете 91 отражаются  доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью компании.

Проводки по закрытию бухгалтерского счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дт 91.1 Кт 91.9 — закрывается субсчет 1,

Дт 91.9 Кт 91.2 — закрывается субсчет 2.

В итоге счет 91.9 списывается на счет 99, а счет 99 при реформации баланса в конце года списывается на счет 84.

В течение года по субсчетам копится сальдо. При закрытии месяца счет  закрывается  на субсчет 91.9 и в конце года счет 91.9 переносится на счет 99 «Прибыли и Убытки» при реформации баланса.

.

.

Бухгалтерский учет по счету 91:

По дебету счета 91 учитываются расходы, по кредиту — доходы.

Счет 91.1 – это прочие доходы;

Счет 91.2 – это прочие расходы.

Пример 1.

Продажа Основного средства

ООО «Калина» реализует оборудование по восстановительной стоимости 250 000 руб.

Сумма начисленной амортизации – 150 000 руб.

Договорная цена (без НДС) – 150 000 руб.

№ п/пДебетКредитСумма Операции
101 «Выбытие Основных Средств»01 «Основные Средства»250 000Списана сумма первоначальной (восстановительной) стоимости выбывающего объекта
202 «Амортизация основных средств»01 «Выбытие основных средств»150 000Списана Амортизация
391.01 «Прочие Доходы»01 «Выбытие Основных средств»100 000Списана сумма остаточной стоимости основного средства
491.0168 «НДС»27 000  (150 000 х 18%)Начислен НДС
56291.02177 000 (150 000 + 27 000)Покупателю выставлены документы на сумму договорной стоимости ОС
65162177 000Поступила оплата от покупателя
791.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»9950 000 (177 000 – 100 000 – 27 000)Отражена прибыль от реализации основного средства

Бухгалтерский счет 99 «Прибыли и Убытки»

.

.

Пример 2.

Доход от аренды на счете 91.01

ООО «Калина» помимо основной деятельности сдает в аренду  помещение.

Проводки:

№ п/пДебетКредит Операции
19102, 10, 23, 69, 70 (счета производственных затрат)Отражены суммы расходов по обслуживанию помещения
29168Начислен НДС на сумму арендной платы
36291Начислена арендная плата арендатору
46298 «Доходы будущих периодов»Отражена сумма аренды по договору на будущий период
59891Отражена сумма аренды при наступлении периода

Проводки у Арендатора:

№ п/пДебетКредит Операции
1001 «Арендованные Основные Средства»Отражена сумма стоимости  помещения (основного средства)
297 «Расходы будущих периодов»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Отражена сумма аренды за будущие отчетные периоды
320, 23, 26, и т.п.97Отражена сумма арендной платы за соответствующий период

Пример 3.

Штрафы, пени, неустойки к получению (отражаются по Кредиту счета 91), а к уплате – по Дебету счета 91.

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.

Проводки:

№ п/пДебет Кредит Операции
176.2 «Расчеты по претензиям»91.1Отражен штраф, подлежащий к взысканию с поставщика за недопоставку
25176.2Получен денежный штраф
391.276.2Признана или присуждена претензия
476.251Перечислены денежные средства по претензии

Пример 4.

Суммы Дебиторской и Кредиторской задолженности, по которым истек срок давности

Проводки:

№ п/пДебетКредитОперации
160 (76)91.1Списана сумма просроченной кредиторской задолженности перед поставщиком
291.262 (76)Списана сумма просроченной дебиторской задолженностипокупателей

.

.

Что включает в себя по Дебету и Кредиту бухгалтерский счет 91

Прочие доходы (счет 91.1) включают в себя:

  • доходы от сдачу в аренду основных средств и нематериальных активов;
  • дивиденды от взносов в уставный капитал других организаций;
  • проценты по ценным бумагам;
  • поступления от продажи основных средств, материалов (если это не является основным видом деятельности организации);
  • полученные от контрагентов штрафы, пени, неустойки;
  • активы, полученные на безвозмездной основе;
  • доходы, полученные в виде возмещения убытка, причиненного организации;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году;
  • кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности;
  • курсовые разницы;
  • дооценку активов.

.

.

.

Прочие расходы (счет 91.2) включают в себя:

  • расходы, связанные с арендой;
  • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
  • расходы, связанные со списанием, продажей и выбытием основных средств, нематериальных активов, материалов;
  • проценты по кредитам, займам;
  • оплата услуг банков;
  • отчисления в резервы;
  • уплаченные штрафы, пени, неустойки;
  • возмещение причиненных убытков;
  • убытки прошлых лет;
  • дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности;
  • курсовые разницы;
  • уценка активов;
  • расходы на благотворительность;
  • прочие расходы.

.  .  .  .

.

.

План счетов    Счет 99 «Прибыли и Убытки»     Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 84 «Реформация баланса»   Бухгалтерские новости

Показывать по

1020

40

Источник: https://tinyton.ru/db-91-2-kt-51-uslugi-banka-mozhno-srazu-spisat

Дб 91 2 кт 51 услуги банка можно сразу списать – Правовая помощь юриста

Дб 91 2 кт 51 услуги банка можно сразу списать

Счёт-фактура, Авизо 91 81 Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника). При выкупе отражение разницы – обратной проводкой.

Бухгалтерская справка, расчёт разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью 91 94 Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников).

ИНВ-3, Приказ руководителя, Бухгалтерская справка 91 98 Списание сумм прочих доходов (будущих периодов). Зачисление – обратная проводка. Бухгалтерская справка 99.02/ 99.03 91 Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца.

Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка 96 91 Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам.

  • 3 Пример доходов от реализации материалов на счете 91.01
  • 4 Банковские услуги по счету 91.02

Типовые операции на 91 счете На счете 91 могут быть отражены доходы и расходы от операций, не связанных с основной деятельности предприятия, в частности:

  • Субсчет 91.01 — доходы от аренды, передачи прав на объекты интеллектуальной собственности, участия в уставных капиталах других организаций и т.п.;
  • Субсчет 91.02 — расходы на проценты по кредитам, содержание объектов ОС на консервации, штрафы, пени и т.п.

При отражении основных операций по прочим доходам могут быть использованы проводки: Расходы по неосновной деятельности предприятия могут быть учтены так: Пример дохода от аренды на счете 91.01 АО «Муссон», ведущее основную деятельность в сфере розничной торговли, сдает в аренду помещение в одном из производственных зданий.

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на услуги банка

Закрытие 91 счета Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09.

Финансовый результат относится на дебет (убыток) или кредит (прибыль) счёта 99 «Прибыли и убытки».


Приведём схематичный пример закрытия 91 счета: Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы» Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице: Дт Кт Описание проводки Документ-основание 91 01 Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости. ОС-1, СП-51 91 02 Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности).
Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость 91 03/04 Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА.

Проводки по счету 91 — прочие доходы и расходы

Внимание

Сумма ежемесячных расходов, которые несет ООО «Лето» на обслуживание помещения, складывается из:

  • амортизационных отчислений — 2 000руб.;
  • оплаты труда обслуживающему персоналу — 8 000руб.;
  • налогов на зарплату — 1 500руб.;
  • коммунальных и прочих услуг — 3 000руб.

По итогам ноября 2016 года в бухгалтерии ООО «Лето» сделаны проводки: Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание 76 91.01 Начислена сумма арендной платы за ноябрь 2016 года 50 000 Акт выполненных работ 91.02 02/70/69/23 Списаны расходы на содержание арендованного помещения (2 000 + 8 000 + 1 500 + 3 000) 14 500 Квитанции, счета, акты и т.п.

51 76 Зачислена оплата за услуги аренды на р/счет, поступившая от арендатора «Василек» 50 000 Банковская выписка Пример 2.

Счет 91 «прочие доходы и расходы»

Зарплатная ведомость 51 76 Зачислены средства в счет оплаты за реализованные материалы 12.450 руб. Банковская выписка Банковские услуги по счету 91.02 ООО «Сервитут» заключил договор с банком «Центральный» на оказание услуг.

По итогам мая 2015 года «Центральный» оказал услуги:

  • по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 2 года (разовая услуга) — 7480 руб.;
  • по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 1400 руб.;
  • по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2870 руб.;
  • по инкассации наличных средств — 6820 руб., НДС 1040 руб.

В учете ООО «Сервитут» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 91.02 60 Услуги РКО отражены в составе расходов 2.870 руб. Банковский договор 91.02 60 Услуги инкассации наличности отражены в составе расходов (6820 руб. — 1040 руб.) 5.780 руб.

Важно

Д91.2 К66 (67) – начисленные к уплате % по взятым кредитам и займам. Д91.2 К20 – затраты на консервацию объектов. Д91.2 К60 – дебиторская задолженность с истекшим сроком давности включена в состав прочих расходов.

Д91.2 К99 – отражена прибыль от прочих видов деятельности. Закрытие счета 91 в конце года В течение месяца по дебету субсчета 91.2 и кредиту субсчета 91.1 копятся прочие расходы и доходы.
В конце месяца вычисляется разность между дебетом и кредитом сч.91, выводится итоговое сальдо, которое отражается на субсчете 91.9 в корреспонденции со счетом 99. По дебету 91.9 фиксируется итоговая прибыль за месяц, по кредиту – убыток.
Таким образом, на конец месяца синтетический счет, в целом, имеет нулевое сальдо.

Дб 91 2 кт 51 услуги банка можно сразу списать

Субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы» Наиболее часто открываются следующие субсчета:

  • 91.1 – предназначен для отражения прочих доходов, суммы которых заносятся в кредит субсчета;
  • 91.2 – предназначен для отражения прочих расходов, которые заносятся в дебет субсчета;
  • 91.9 – формирование финансового результата (по аналогии с 90-м счетов) – по дебету субсчета фиксируется прибыль, полученная от прочих доходов и расходов, по кредиту – убыток.

К прочим доходам и расходам, отражаемым на счете 91, относятся внереализационные и операционные доходы и расходы. К слову сказать, чрезвычайные расходы не относятся к прочим, а отражаются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

Источник: http://dipna5.ru/db-91-2-kt-51-uslugi-banka-mozhno-srazu-spisat/

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Дб 91 2 кт 51 услуги банка можно сразу списать

Для чего предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы»? Какие операции отражаются с помощью указанного счета? На примере типовых ситуаций и согласно законодательным нормам рассмотрим проводки по счету 91, а также разберем значение 91 счета в бухгалтерском балансе предприятия.

91 счет – активный или пассивный

91 счет бухгалтерского учета – это активно-пассивный собирательный счет о прочих операциях по дополнительной деятельности компании. К информации, отображаемой за отчетный период на этом счете, относятся как доходы, так и расходы.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в кредите обобщает данные по:

  • Поступлениям от арендных обязательств или от предоставления за плату прав на патенты, промобразцы – как правило, корреспонденция счета 91 выполняется с денежными или расчетными счетами.
  • Поступлениям от участия фирмы в работе других компаний, от процентных обязательств, договоров простого товарищества.
  • Доходам от реализации активов предприятия.
  • Штрафным санкциям за несоблюдение договорных условий.
  • Возмещениям по причиненным компании убыткам.
  • Доходам от безвозмездного поступления активов.
  • Суммам по возникающим курсовым разницам, убыткам прошлых периодов.
  • Суммам кредиторки с истекшей исковой давностью.
  • Прочим доходам.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в дебете обобщает данные по:

  • Расходам по арендным обязательствам, в связи с участием в уставнике прочих компаний.
  • Суммам списания остаточной стоимости активов при их выбытии.
  • Затратам организации на операции с тарой.
  • Уплаченным процентным обязательствам.
  • Банковским комиссиям.
  • Уплачиваемым штрафным санкциям за нарушение договоров.
  • Уплачиваемым причиненных компанией убытков.
  • Признанным в текущем периоде убыткам за прошлые года.
  • Суммам дебиторки с истекшей исковой давностью.
  • Суммам возникающих курсовых разниц.
  • Затратам на рассмотрение дел в судебных инстанциях.
  • Прочим расходам.

Из перечисленного списка становится понятно, что 91 счет в бухгалтерии увеличивается по кредиту, а уменьшается по дебету.

Конечное сальдо закрывается по завершении отчетного периода с помощью специальных проводок.

Субсчета 91 счета:

  • 91.1 «Прочие доходы» – 91 1 счет бухгалтерского учета предназначен для отражения различных доходных операций по не основным видам деятельности компании. Исключение – чрезвычайные доходы организации.
  • 91.2 «Прочие расходы» – счет 91 2 в бухгалтерском учете служит для отражения операций по расходам, не относящимся к основной деятельности бизнеса.
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов/расходов – счет предназначается для ежемесячного расчета остатка по 91 сч. в целях его закрытия. При этом по остальным субсчетам сальдо продолжает «висеть», что позволяет в любой момент получить информацию о накопленных остатках. Закрытие заключительными проводками списывается в дебет или кредит накопительного сч. 99.

Финансовая характеристика счета 91 «Прочие доходы и расходы» дает возможность получить обобщенную информацию по тем операциям фирмы, которые напрямую не связаны с основными видами ОКВЭД. Как правило, подобные операции не сильно влияют на финрезультаты бизнеса, но тем не менее важны для расчета достоверных данных о доходах, затратах, прибыли.

Сведения можно представить в обобщенном виде или с аналитикой по видам доходов и расходов.

Типовые проводки по счету 91:

  • Д счет 91 02 К 66, 67 – отражено начисление кредитных %.
  • Д 91.02 К 10 – отражено списание ТМЦ при их выбытии.
  • Д 91.09 К 99 – отражено закрытие сальдо счета.
  • Д 91.02 К 70 – отражено начисление полугодовых премий персоналу.
  • Д 10 (41, 01) К 91.01 – выявлены излишки ТМЦ, товаров, основных средств.
  • Д 76 К 91.01 – отражено начисление % по облигациям.
  • Д 91.02 К 76 – отражено начисление комиссии по РКО банка.
  • Д 51 К 91.01 – отражено получение штрафных санкций за несоблюдение договорных условий.

Примеры операций по сч. 91:

  • Пример 1. «Счет 91 1 для отражения получения арендной выручки» – компания предоставляет помещение в аренду. Ежемесячное поступление денег за аренду отражается с помощью проводки Д 62 К 91.01 на сумму арендной платы.
  • Пример 2. «Счет 91 2 для отражения списания в расходы комиссии по банковским услугам» – подобные операции можно проводить напрямую через сч. 91 проводкой Д 91.02 К 51 или через счет 76 с указанием банка – Д 76 К 51 на сумму РКО, а затем Д 91.02 К 76.
  • Пример 3. «Счет 91 1 для отражения доходов от реализации МЦ» – продажа материалов признается прочим доходом, поэтому все операции проводятся через 91 сч. Проводки следующие: Д 62 К 91.01 – отражена сумма реализации, Д 91.02 К 10 – отражено списание себестоимости МЦ, Д 91.НДС К 68.НДС – выделен налог.

Источник: https://spmag.ru/articles/schet-91-prochie-dohody-i-rashody

Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы

Дб 91 2 кт 51 услуги банка можно сразу списать

Счет 91 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прочие доходы и расходы», служит для получения информации о расходах и доходах предприятия по деятельности, которая не является основной. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 91 и особенности учета прочих доходов и расходов.

Счет 91 в бухгалтерском учете

Полный перечень прочих доходов и расходов можно изучить в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Счёт «Прочие доходы и расходы» является активно-пассивным. По кредиту счёта отражается поступление, а по дебету – учитывается расход:

Основные субсчета по 91 счёту представлены на рисунке:

Цель аналитического учёта по 91 счёту – обеспечить возможность определения финансового результат на основе каждого вида дохода и расхода. Следовательно, при классификации доходов и расходов нужно учитывать однородный тип затрат, для обеспечения возможности определения финансового результата по каждой однотипной операции.

Например, суммы по статье «Штрафы, пени по договорным обязательствам» могут быть отнесены как к расходам, так и к доходам, следовательно, можно проанализировать финансовый результат по этой статье. Или, проанализировав статью расходов по оплате услуг кредитных организаций, предприятие сможет увидеть эффективность работы с банком, выгодны ли «продукты» банка предприятию.

Закрытие 91 счета

Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09.

Финансовый результат относится на дебет (убыток) или кредит (прибыль) счёта 99 «Прибыли и убытки».

Приведём схематичный пример закрытия 91 счета:

Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»

Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице:

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
9101Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости.ОС-1, СП-51
9102Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности).Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость
9103/04Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА.Бухгалтерская справка,Акт приёмки-передачи
9107Списание оборудования к установке (проданного/переданного безвозмездно) по себестоимости.Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
9108Списание стоимости вложений во ВНА.Акт приёмки-передачи, Акт на безвозмездную передачу ценностей
9110Списание материалов  проданных/переданных безвозмездно, (при выбытии ОС-в) по фактической себестоимости.Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
9111Списание стоимости проданных животных (не предмет деятельности).ТТН (СП-32)
9114/59/63Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам.Списание сумм на резервы – обратной проводкой.Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по созданию резерва
9115Отражение списания материалов (фактическая себестоимость).Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
9116Списание доли отклонений от учётной стоимости проданных материалов (если отрицательная величина — красное сторно).Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по списанию отклонений
9119Списание суммы НДС по проданным материалам (не подлежит возмещению).Бухгалтерская справка
9120/21/23 Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:/29Списание расходов по содержанию производственных мощностей/объектов на консервации.Бухгалтерская справка, расчёты бухгалтерии
9123Списание стоимости услуг вспомогательных производств (при выбытии ОС).
9128Списание стоимости неисправимого брака (работы операционного характера).
9143Списание коммерческих расходов (по продаже ОС, материалов).
91/1960Отражение сумм, начисленных подрядной организацией по выполненным работам/услугам при ликвидации/продаже ОС, иных активов / на сумму НДС.Счёт-фактура
9160/62/76Списывается сумма дебиторской задолженности/долга после истечения срока исковой давности/ никак не взыскать.ИНВ-17, Бухгалтерская справка, Протокол/ приказ руководителя
9166/67Отражение суммы % к уплате за пользование кредитами/займами.Бухгалтерская справка, Выписка банка по р/счёту
9168Начисление НДС (доход от продажи ОС/материалов).Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по НДС
9170/69/10Отражение расходов по ликвидации ОС-в.Наряд на сдельную работу, Акт на списание ценностей
9175Отражение расходов (договор простого товарищества).Бухгалтерская справка-расчёт
9151/76Отражение нарушений условий хозяйственных договоров (уплачены/признаны к уплате).Выписка банка по р/счёту, Счёт-фактура, Бухгалтерская справка
91.02 91.0152/60/62/58/…+ 55/67Отражение курсовой разницы (отрицательная). Положительная — обратной проводкой.Акт на переоценку ценностей,Бухгалтерская справка
9173Списание стоимости материального ущерба (нереально взыскать, например, отказ суда).ИНВ-17,Приказ руководителя,Бухгалтерская справка
9176Оплата услуг кредитных учреждений/расходы по рассмотрению дел в судах.Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой.Бухгалтерская справка, Извещение/Выписка банка,Счёт-фактура, КО-1
9179Отражение расходов по операциям со структурными подразделениями (на отдельном балансе). Отражение доходов – обратная проводка.Счёт-фактура, Авизо
9181Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника).При выкупе отражение разницы – обратной проводкой.Бухгалтерская справка, расчёт разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью
9194Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников).ИНВ-3,Приказ руководителя, Бухгалтерская справка
9198Списание сумм прочих доходов (будущих периодов). Зачисление – обратная проводка.Бухгалтерская справка
99.02/99.0391Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца.Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка
9691Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам.Бухгалтерская справка
60/7691Зачисление кредиторской/дебиторской задолженности (невостребованной по истечению срока исковой давности).ИНВ-17
10/6291Отражаются суммы операций с тарой.Товарная накладная,Счёт-фактура
07/10/11/41/43/4508/20/21/29/2391Отражаются излишки/неучтённые суммы МЦ, выявленные при инвентаризации.ИНВ-3,ИНВ-19, ИНВ-24

Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01

Допустим, ООО «Лето», с основной деятельностью в сфере производства кондитерских изделий, получает доход от сдачи в аренду помещения в одном из производственных зданий. Арендатор «Василек» оплачивает ежемесячно 50 000руб., согласно заключенному договору. Оплата за аренду поступила на р/счет в сумме 50 000руб.

Сумма ежемесячных расходов, которые несет ООО «Лето» на обслуживание помещения, складывается из:

  • амортизационных отчислений — 2 000руб.;
  • оплаты труда обслуживающему персоналу — 8 000руб.;
  • налогов на зарплату — 1 500руб.;
  • коммунальных и прочих услуг — 3 000руб.

По итогам ноября 2016 года в бухгалтерии ООО «Лето» сделаны проводки:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ-основание
7691.01Начислена сумма арендной платы за ноябрь 2016 года50 000Акт выполненных работ
91.0202/70/69/23Списаны расходы на содержание арендованного помещения (2 000 + 8 000 + 1 500 + 3 000)14 500Квитанции, счета, акты и т.п.
5176Зачислена оплата за услуги аренды на р/счет, поступившая от арендатора «Василек»50 000Банковская выписка

Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01

Предположим, в ООО «Лето» были реализованы прочие материалы, не используемые в производстве кондитерских изделий. При этом:

  • стоимость реализации — 40 000руб.;
  • себестоимость материалов — 15 000руб.;
  • зарплата и налоги на зарплату производственным рабочим  — 4 000руб.

Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ-основание
7691.01Начислен доход от продажи материалов40 000Расходная накладная
91.0210Списана себестоимость материалов15 000Калькуляция себестоимости
91.0223Списаны расходы, связанные с реализацией (зарплата и налоги)4 000Зарплатная ведомость
5176Поступили средства за реализованные материалы40 000Банковская выписка

Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02

Допустим, ООО «Лето» заключило договор с банком на оказание услуг. По итогам месяца (отчетного периода) банк оказал следующие услуги:

  • по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 3 года (разовая услуга) — 7 000руб.;
  • по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 400руб.;
  • по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2 000руб.;
  • по инкассации наличных — 6 000руб.

В учете ООО «Лето» сделаны проводки по отражению банковских услуг:

ДтКтОписание проводкиСумма, руб.Документ-основание
91.0260Отражены услуги по РКО2 000Договор на обслуживание  банковского счета, выписки банка
91.0260Расходы по инкассации наличности6 000Акт оказанных услуг
91.0260Расходы по установке «Банк-Клиент»7 000Акт оказанных услуг
91.0260Расходы по обслуживанию «Банк-Клиент» за месяц400Акт оказанных услуг

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-91-v-buhgalterskom-uchete-prochie-dohodyi-i-rashodyi.html

Правовая помощь