Если убыток то налог на прибыль начисляется

Содержание
  1. При полученном убытке как платить налог на прибыль
  2. Отрицательный налог на прибыль
  3. «налог на убыток»
  4. Налог на прибыль при убытке
  5. Расчет налога на прибыль при убытках
  6. О переносе убытков в 2017 году и отражении их в декларации
  7. Налог на прибыль при убытке
  8. Налог на прибыль – убытки прошлых лет 2018
  9. Проводки по убытку по налогу на прибыль
  10. Убытки по налогу на прибыль – последствия
  11. Объяснение убытка по налогу на прибыль – образец
  12. Убыток по налогу на прибыль
  13. Платится ли налог на прибыль, если в организации убыток и нет прибыли?
  14. Если в расчете на прибыль убыток то где расчет налога
  15. Налог на прибыль: налогооблагаемая база, расходы, расчет
  16. Условный доход и расход по налогу на прибыль
  17. Учитываем убыток в целях исчисления налога на прибыль
  18. Текущий налог на прибыль. строка 2410
  19. Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?
  20. Пбу 18/02: расчет налога на прибыль по-новому
  21. Справочник Бухгалтера
  22. Как оплачивать налог на прибыль с убытка?
  23. Как показывает практика…
  24. Что делать если убыток по налогу на прибыль
  25. Как правильно учесть убытки
  26. «Революция» 17-го года
  27. Прибыльная отчетность
  28. Первичные документы по убыткам

При полученном убытке как платить налог на прибыль

Если убыток то налог на прибыль начисляется

Однако организации, которые ведут учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, сделать проводки должны. Предположим, что у организации нет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и величина бухгалтерского и налогового убытка одна и та же.

Тогда на сумму, равную 20% (ставка налога на прибыль) убытка, нужно показать условный доход по налогу на прибыль (Приказ Минфина от 31.10.

2000 № 94н): Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» А затем на эту же сумму нужно отразить возникновение отложенного налогового актива: Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы» — Кредит счета 68 По мере того, как в следующих годах убыток будет гаситься, величина отложенного налогового актива по нему будет уменьшаться, что соответствует обратной бухгалтерской записи: Дебет счета 68 – Кредит счета 09.

Отрицательный налог на прибыль

При перечислении предоплаты или осуществлении окончательного расчета бухгалтер отражает запись: Дт 68-Налог на прибыль Кт 51.

В случае если по итогам периода компания сработала в убыток, то в бухучете следует отразить условный доход по налогу на прибыль: Дт 68-Налог на прибыль Кт 99.
Как видим, данная проводка является сторно проводки начисления расходов по налогу.

Сумма проводки равна показателю отрицательного налога на прибыль (произведение размера убытка и налоговой ставки).
Таким образом, запись корректирует показатель налога, начисленного за период.

Пример отражения отрицательного налога в учете По итогам 2018 года АО «Факел» получил прибыль, при этом по итогам полугодия понесен убыток.
Бухгалтер «Факела» произвел расчеты квартальных авансов по налогу и получил следующие результаты:

  • 330 руб. – за 3 месяца 2018;
  • — 4.520 руб.

«налог на убыток»

Так формируется показатель налоговой базы, отражаемой по строке 100 Листа 02: строка 100 = строка 060 – строка 070 – строка 080 – строка 400 Приложения № 2 к Листу 02 + 100 Листа 05 + строка 530 Листа 06 Величина убытка по строке 100 также отражается со знаком «минус». При исчислении налога на прибыль возникший у организации убыток приводит к тому, что налоговая база признается равной нулю (п.

8 ст. 274 НК РФ). А потому по строке 120 «Налоговая база для исчисления налога» Листа 02 отражается ноль.

Налог на прибыль при убытке

К примеру, если фирма перечисляет предоплаты ежеквартально, то сумма аванса по налогу равна произведению квартальной прибыли на ставку налога. Отчетный период в данном случае является «накопительным» (3, 6, 9 месяцев), поэтому последующие суммы налога определяются на основании прибыли, полученной по итогам полугодия и 9-ти месяцев.

Первоначальная сумма аванса (за 1-й квартал/1-й месяц года) рассчитывается исходя из прибыли, полученной за отчетный период. При определении суммы последующих предоплат учитываются ранее оплаченные авансы.

Важно К примеру, размер предоплаты за 2-й квартал года (при квартальной системе оплаты) определяется так: Н2 кв = Пр6 мес * 20% — Ав1 кв, где Пр6 мес – прибыль фирмы по итогам полугодия; Ав1 кв – аванс, перечисленный исходя из прибыли 1-го квартала.

Пример расчета сумм авансов АО «Марафон» оплачивает квартальные авансы по налогу на прибыль.

Расчет налога на прибыль при убытках

Прибыль, полученная «Марафоном» в 2018 году, и расчет суммы налога приведен в таблице ниже. Отчетный период Прибыль Расчет налога Сумма налога к оплате 1 квартал 2018 54.305 руб.
54.305 руб. * 20% 10.861 руб. 1 полугодие 2018 118.220 руб. 118.220 руб. * 20% — 10.861 руб. 12.783 руб. 9 месяцев 2018 124.700 руб. 124.700 руб. * 20% — 10.861 руб. — 12.783 руб. 1.

296 руб. 12 месяцев 2018 138.920 руб. 138.920 руб. * 20% — 10.861 руб. — 12.783 руб. — 1.296 руб. 2.844 руб. ИТОГО за год: 138.920 руб. 138.920 руб. * 20% 27.784 руб. В годовой декларации по налогу бухгалтер «Марафона» указал сумму 27.784 руб. (138.920 руб. * 20%). Окончательный расчет по налогу произведен «Марафоном» с учетом ранее перечисленных предоплат (2.844 руб.).

О переносе убытков в 2017 году и отражении их в декларации

Если компания использует поквартальную систему оплаты авансов, то организации следует подавать декларацию с указанием суммы прибыли и расчетом налога по итогам 3-х месяцев, полугодия, 9-ти месяцев. По итогам года фирма обязана подать годовую декларацию, на основании которой ей следует осуществить окончательный расчет по налогу.

Источник: http://territoria-prava.ru/pri-poluchennom-ubytke-kak-platit-nalog-na-pribyl/

Налог на прибыль при убытке

Если убыток то налог на прибыль начисляется

Расчет исчисления налога в НУ (налоговый учет) ведется предприятиями в декларации. Для этих целей предназначен лист 02, где отражаются суммы доходов, расходов (общих и внереализационных) и налога.

Актуальный бланк утвержден Минфином в Приказе № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г. Если посмотреть на документ, становится понятно, что итоговая величина убытка за период указывается по стр. 060.

Показатель имеет минусовое значение.

В том случае, когда в декларации отражен убыток по итогам года, налог на прибыль исчисляться не может. В соответствии с п. 8 стат. 274 НК налогооблагаемая база при этом считается нулевой. Следовательно, на вопрос: Начисляется ли налог на прибыль при убытке? ответ будет отрицательным. Это же требование верно и в отношении убытков по итогам промежуточных периодов.

Расчет налога на прибыль

Налог на прибыль – убытки прошлых лет 2018

Если убыточная деятельность фирмы носит регулярный характер, можно выполнить по налогу на прибыль перенос убытков на будущее. Порядок регулируется в стат. 283 НК. Расчет налога осуществляется нарастающим способом, с 1 января календарного периода. При этом у предприятия может возникнуть одна из возможных ситуаций.

Или полученный за отчетный промежуточный период убыток скорректируется в следующих периодах, а по итогам года возникнет прибыль. Или же такого не произойдет, а по итогам года бизнес также сработает в убыток. Такие суммы нужно учитывать путем переноса при расчете налогооблагаемой базы в будущем.

Согласно п. 2.1 стат. 283 база при определении налога в 2017-2020 гг. может быть снижена на убытки предыдущих периодов, но не больше, чем на 50 %. Когда сумма убытков образована по нескольким годам, при переносе необходимо соблюдать хронологический порядок образования убыточных сумм (п. 3стат. 283).

Обратите внимание! В декларации для внесения данных по накопленным убыткам предназначено Приложение 4 к л. 02. Здесь указываются как остатки с разбивкой по годам образования убытков, так и использование сумм в течение периода. В л. 02 величина снижающих облагаемую базу убытков вносится по стр. 110.

Проводки по убытку по налогу на прибыль

Далее рассмотрим, как выполняется начисление убытка по налогу на прибыль, проводки приведены по нормам Приказа № 94н от 31.10.00 г.

В первую очередь, нужно отметить, что при убыточном бизнесе записи по исчислению самого налога не производятся. Ведь облагаемая база совершенно законно является нулевой, а значит, рассчитывать фискальный платеж просто не с чего.

Далее следует учитывать, использует ли фирма ПБУ 18/02. Если да, делаются проводки по условному доходу:

  • Д 68 К 99 – на сумму условного дохода из ставки налога в 20 %.
  • Д 09 К 68 – эта запись выполняется на ту же сумму, что и в первой проводке.
  • Д 68 К 09 – эта проводка будет появляться в учете в будущем периоде по мере погашения суммы убытков за предыдущие периоды. Соответственно, накопленный убыток будет постепенно погашаться.

Убытки по налогу на прибыль – последствия

Многие бухгалтера зачастую задумываются, как убрать убыток по налогу на прибыль или хотя бы как уменьшить убытки по налогу на прибыль? Почему опытные работники бухгалтерских служб так не любят показывать в учете убыток по деятельности? Все очень просто. Потому что отрицательный финансовый результат, особенно отражаемый в декларации регулярно, сразу привлекает внимание налоговиков. Обычно назначается камеральная проверка.

Если вы показали убыток по прибыли, можно смело начинать готовить пояснения для ИФНС. Составляется такой документ в произвольной форме, обязательно письменно. Что написать? Ориентируйтесь на специфику фирмы и особенностях сложившейся ситуации.

К примеру, если в периоде ОС продано с убытком, налог на прибыль будет нулевой при условии отсутствия других операций. Такое возможно, когда в организации кризис, или компания только начала свою деятельность и т.д. Поясните правомерность образования убытка с указанием веских причин.

Для убедительности приложите подтверждающую документацию и приведите нормативные ссылки.

Объяснение убытка по налогу на прибыль – образец

Право налоговиков запрашивать пояснения в рамках камеральной проверки деклараций предусмотрено в абз. 3 п. 3 стат. 88 НК. Срок подачи пояснений – 5 дн. Или же налогоплательщику нужно исправить отчет самостоятельно. Пример того, как может выглядеть пояснительная записка для только что зарегистрированной компании, ниже.

«На Ваше требование № 275/2 от 12.02.2018 г. о предоставлении объяснений по декларации по налогу на прибыль за 2017 г. сообщаем следующее:

Источник: https://raszp.ru/nalogi/ubytok-po-nalogu-na-pribyl.html

Убыток по налогу на прибыль

Налогомания » Предпринимательство » «Налог на убыток» статьи

  1. Как оплачивать налог на прибыль с убытка?
  2. Как показывает практика…

Нередко результатом деятельности предприятия или организации становится убыток, составляющий разницу между прибылью и расходами со знаком «минус». Законодательством установлены правила учета убытков, разделяющие их на два вида – обычные и особые. 1.

При учете обычных убытков устанавливается право уменьшения налоговой базы за счет их переноса на будущие выплаты. 2.

Особые убытки касаются операций с ценными бумагами, финансовых инструментов при срочных сделках, уступки прав требования, реализации используемого имущества, использования объектов обслуживающих хозяйств и производств. Поэтому для убытков подобного рода установлен специальный порядок учета.

Платится ли налог на прибыль, если в организации убыток и нет прибыли?

Аванс не перечислен 12 месяцев 2018 88.700 руб. 88.700 руб. * 20% — 6.636 руб. — 2.185 руб. = 8.918 руб. 21.01.19 ИТОГО за 2018 год 88.700 руб. 88.700 руб. * 20% = 17.740 руб.

Авансы за 1 квартал 2018 и по итогам полугодия перечислены «Кардинал» в рамках установленных сроков.

По итогам 9-ти месяцев «Кардиналом» получен убыток, а, следовательно, сформирован отрицательный налог на прибыль (-1.801 руб.).

Источник: http://kodeks-alania.ru/pri-poluchennom-ubytke-kak-platit-nalog-na-pribyl/

Если в расчете на прибыль убыток то где расчет налога

Если убыток то налог на прибыль начисляется

Текущий налог на прибыль может определяться на основе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (строка 180 листа 02) (п. 22 ПБУ 18/02).

Заметим, что такой способ не освобождает организацию от необходимости отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные разницы, постоянные налоговые обязательства и активы, а также отложенные налоговые обязательства и активы (п. п. 3, 7, 14, 15 ПБУ 18/02).

При любом способе определения текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и исчисленной по данным налогового учета. Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации (п. 22 ПБУ 18/02).

Условный доход по налогу на прибыль (УДНП) – это условная величина «экономии» по налогу на прибыль в силу того, что в бухгалтерском учете организации сформировался убыток: УДНП = Убыток по данным бухгалтерского учета * Ставка налога на прибыль В бухгалтерском учете организация отразит УДНП следующим образом: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета Для расчета условного расхода (дохода) по налогу на прибыль организация использует данные о прибыли (убытке) до налогообложения соответствующего отчетного периода, которые отражены по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Отчета о финансовых результатах. Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Налог на прибыль: налогооблагаемая база, расходы, расчет

Важно

Суммы по кредитам и предварительным взносам в данном случае не подлежат налогообложению. В первом квартале года организация получила выручку 1 770 тысяч рублей, в том числе НДС 270 тысяч рублей. Затраты на производство составили 560 тысяч рублей. Заработная плата персонала — 350 тысяч рублей.

t» src=»http://lawyer-consult.ru/ads2.js» Итого расходов за первый квартал года: 767 700 рублей. Налогооблагаемая прибыль за первый квартал года: 612 300 рублей. 1 770 000 (выручка) — 270 000 (НДС) — 767 700 (расходы) — 120 000 (налоговый убыток за прошлый год) = 612 300 рублей.

Условный доход и расход по налогу на прибыль

  • Титульный (лист 01);
  • Подраздел 1.1 (раз. 1);
  • Лист 02;
  • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  • КПП и ИНН;
  • Номер корректировки;
  • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  • Полное название компании;
  • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  • Кол-во страниц в декларации;
  • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1.

Учитываем убыток в целях исчисления налога на прибыль

Текущий налог на прибыль показывается по строке 150. По этой строке отражается вся сумма налога на прибыль, начисленная за отчетный (налоговый) период. Этот показатель должен равняться сумме налога на прибыль, начисленного по налоговой декларации за данный период, а также сумме налога на прибыль, сформированной в бухгалтерском учете на счете 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Начис­ленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому нало­гу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санк­ций отражаются по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

С принятием 25-ой главы Налогового кодекса РФ величина налога на прибыль определяется по правилам налогового учета и подлежит отражению в системе бухгалтерского учета, как и любой хозяйственный факт, относящийся к деятельности экономического субъекта.

Текущий налог на прибыль. строка 2410

Расходы организаций, подлежащие вычету

  1. Расходы на оплату труда сотрудников. Данная группа включает:
    • заработную плату;
    • премии;
    • компенсации;
    • доплаты;
    • единовременные выплаты за выслугу лет;
    • расходы на оплату труда сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам;
    • страховые платежи, как по договорам обязательного, так и по договорам добровольного страхования;
    • расходы на оплату труда за периоды вынужденного временного простоя;
    • начисления при сокращениях штата или реорганизации фирмы;
    • средства, зарезервированные на предстоящую выплату вознаграждений за выслугу лет и оплату отпусков;
    • затраты сотрудников на выплату процентов по кредитам и займам на приобретение и строительство жилья и прочее.

Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.
< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …

Пбу 18/02: расчет налога на прибыль по-новому

Внимание

Данный показатель рассчитывается по формуле: Строка 2400 = строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» — строка 2410 «Текущий налог на прибыль» + (-) строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» — (+) строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» + (-) строка 2460 «Прочее». При положительных значениях показателей строк 2430, 2450, 2460 – суммы этих строк прибавляются к сумме строки 2300, при отрицательных – вычитаются. Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Показатель строки 2400 должен соответствовать сумме чистой прибыли (убытка), содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по дебету/кредиту счета: · 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года. · 99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (в настоящее время ставка налога на прибыль в общем случае составляет 20%). Условный расход (доход)= прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета*20% (ставка налога на прибыль). Условный расход (доход) отражается в бухгалтерском учете на счете 99.2.2 «Условный доход по налогу на прибыль». Бухгалтерские проводки: · Условный доход по налогу на прибыль (с убытка) – Дт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 99.2.2 «Условный доход по налогу на прибыль»; · Условный расход по налогу на прибыль (с прибыли) – Дт 99.2.2 «Условный доход по налогу на прибыль» Кт 68.4.2 «Расчеты по налогу на прибыль».

Увеличение отложенных налоговых обязательств влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода (прибавляется к условному доходу) по налогу на прибыль.

Показатель строки 2410 «Текущий налог на прибыль» рассчитывается по приведенной ниже формуле.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» = +/-Оборот по счёту 99,аналитический счет учета условного расхода(дохода) по налогу на прибыль +/-Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99,аналитический счет учета постоянных налоговых обязательств и активов +/-Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 09 +/-Разница между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 77 Полученный показатель текущего налога на прибыль указывается в круглых скобках.

Так, к счетам учета доходов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыль или убыток» и расходов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и другим счетам Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности целесообразно открыть следующие субсчета второго порядка:

  1. «Доходы, учитываемые для целей налогообложения»;
  2. «Доходы, не учитываемые для целей налогообложения»;
  3. » Расходы, учитываемые для целей налогообложения»;
  4. «Расходы, не учитываемые для целей налогообложения».

Умножением величины постоянной разницы на ставку налога на прибыль определяется величина постоянного обязательства.

То есть выручка признается на основании отгрузки и представления расчетных документов.

  • В некоторых случаях разрешено применение кассового метода, согласно которому доходы и расходы признаются на основании фактического начисления денежных средств.
  • Учет расходов Расходами называют документально подтвержденные затраты, которые являются обоснованными. Они подразделяются на два вида:
  1. Расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров или услуг.
  2. Расходы, которые являются внереализационными.

Расходы, как и доходы, могут признаваться двумя методами: кассовым или методом начисления. Для признания расходов и доходов должен применяться один и тот же метод.

Расчетный счет Расчетный счет налога на прибыль открывается банковским учреждением для юр лица и предназначается для хранения зачисляемых денежных средств (выручки).

Источник: http://11-2.ru/esli-v-raschete-na-pribyl-ubytok-to-gde-raschet-naloga/

Справочник Бухгалтера

Если убыток то налог на прибыль начисляется

Нередко результатом деятельности предприятия или организации становится убыток, составляющий разницу между прибылью и расходами со знаком «минус». Законодательством установлены правила учета убытков, разделяющие их на два вида – обычные и особые.

При учете обычных убытков устанавливается право уменьшения налоговой базы за счет их переноса на будущие выплаты.

2. Особые убытки касаются операций с ценными бумагами, финансовых инструментов при срочных сделках, уступки прав требования, реализации используемого имущества, использования объектов обслуживающих хозяйств и производств. Поэтому для убытков подобного рода установлен специальный порядок учета.

Как оплачивать налог на прибыль с убытка?

Законодательство предлагает налогоплательщику, понесшему убытки, уменьшить текущую налоговую базу путем переноса всей суммы убытков либо их части на будущее (ст. 283 НК). Это можно сделать в течение дальнейших 10 лет после убыточного налогового периода. Также допустимо учитывать в текущем периоде убытки предыдущих лет.

Если текущий убыток не перенесен на следующий отчетный период, то можно его учитывать в любом периоде из следующих девяти лет.

Соответственно, убытки, понесенные в течение нескольких периодов подряд, переносятся и учитываются в той же последовательности. В течение всего «убыточного» срока необходимо хранить всю документацию, подтверждающую объем понесенных убытков.

Как показывает практика…

Если возник убыток, то налог на прибыль не исчисляется в отчетном периоде. Поэтому убытки, идущие в разрез с интересами государства в части пополнения бюджета, пользуются особым внимание налоговых структур.

Помимо приглашений на заседания «убыточной комиссии», налогоплательщиков посещают выездные налоговые проверки. Внесенное с 01 января 2014 г.

изменение в статью 88 НК дает право налоговым органам потребовать в течение 5 дней пояснений от налогоплательщика по убыточной декларации, а также декларации уточненной, с уменьшенной суммой налога.

Как правило, налогоплательщик, во избежание подобных проблем, старается минимизировать расходы.

Наиболее популярной мерой является отказ от создания резервов в следующем году – при условии, что они существуют в этом периоде.

Тогда неиспользованные остатки на выплату разовых премий, оплату отпусков, ремонт техники и проч. можно будет учесть в конце отчетного периода как внереализационные доходы. Также при существовании убытков прошлых лет можно их не учитывать в текущем периоде расходов либо учитывать частично.

“Учет.Налоги.Право”, N 24, 2004

ИЗБАВЛЯЕМ БАЛАНС ОТ УБЫТКОВ

Прошли собрания собственников организаций. Отчетность за 2003 г. утверждена. Подведены итоги: несколько лет упорного труда, и наконец за прошедший год получены положительные финансовые результаты. Но если баланс текущего года убыточен, стоит уже сегодня задуматься о возможных источниках погашения убытка, с тем чтобы получить презентабельную отчетность.

Если предприятие убыточно, то его кредитоспособность ставится под сомнение партнерами.

Что делать если убыток по налогу на прибыль

Вряд ли ему дадут заем банки. Да и поставщики вряд ли отпустят свою продукцию такому предприятию без предоплаты.

Если в следующем году организация получит доход, то выплатить дивиденды она не сможет до погашения убытков прошлых лет. Ведь дивиденды должны платиться из чистой прибыли организации (подробнее об этом читайте на с. 8 этого номера: “Платим дивиденды поквартально”).

В годовом балансе убытки должны отражаться в той части, которая осталась не погашенной за счет полученной прибыли прошлых лет или иных источников.

Убыток по окончании отчетного года может покрываться за счет:

— прибыли прошлых лет (конечно, если она есть);

— резервного капитала (фонда);

— использования добавочного капитала (только банками);

— целевых взносов учредителей;

— доведения величины уставного капитала до величины чистых активов организации.

Если имеющихся источников финансирования для погашения непокрытого убытка отчетного года недостаточно, в балансе оставляют непокрытый убыток. Он отражается в круглых скобках по строке “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” пассива баланса (код строки 470).

Теперь рассмотрим все источники погашения убытков по порядку.

Покроем прошлыми доходами

Если по завершении отчетного года получен убыток, а с прошлых отчетных периодов все же осталась нераспределенная прибыль, то убытки перекроются прибылью в составе показателя по строке 470. То есть происходит перегруппировка сумм прибыли и убытков по годам:

Дебет 84 субсчет “Нераспределенная прибыль прошлых лет” Кредит 84 субсчет “Непокрытый убыток отчетного года”

— убыток отчетного периода покрыт за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Эта бухгалтерская запись не производится до завершения текущего года, поскольку убыток определится только по его окончании.

Покрываем за счет резервов

При успешной деятельности часть полученной прибыли резервируется на случай получения убытка в будущем.

Резервный капитал обязаны создавать акционерные общества. Размер резервного фонда определяется уставом общества, но не может быть меньше 5 процентов уставного капитала (п.5 ст.35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ “Об акционерных обществах”). Резервный фонд формируется за счет ежегодных отчислений из прибыли:

Дебет 84 Кредит 82

— прибыль направлена на формирование резервного капитала.

Для предприятий других организационно-правовых форм создавать резервный фонд не обязательно.

Источник: https://1atc.ru/kak-ubrat-ubytok-po-nalogu-na-pribyl/

Как правильно учесть убытки

Если убыток то налог на прибыль начисляется

Бизнес — рискованное занятие. Успех и прибыль никому не гарантированы. В ситуации, когда компания ушла в минус, налоговое законодательство позволяет учесть при расчете налога на прибыль полученные убытки. С этого года механизм отражения в налоговом учете убытков значительно изменился. Мы расскажем, на что бухгалтерам нужно обратить особое внимание.

Сразу скажем, что глава 25 НК РФ для некоторых случаев предусматривает особый порядок учета убытков. Так, для деятельности обслуживающих производств и хозяйств правила отражения убытков содержатся в ст. 275.

1 НК РФ, по операциям с ценными бумагами — в ст. 280, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок — в ст. 304, по операциям с амортизируемым имуществом — в ст.

323, по операциям по уступке (переуступке) права требования — в ст. 279 НК РФ.

В нашей статье мы рассмотрим только общий порядок переноса убытков, прописанный в ст. 283 НК РФ. Напомним, что изменения в эту норму Кодекса были внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ (далее — Закон № 401-ФЗ).

«Революция» 17-го года

В пункте 2 ст. 283 НК РФ сказано, что налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный или налоговый период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы.

При этом если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они появились (п. 3 ст. 283 НК РФ).

До 2017 г. Налоговый кодекс позволял осуществлять перенос убытков на будущее только в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Закон № 401-ФЗ снял это ограничение.

Но появилось новое ограничение. Оно предусмотрено в п. 2.1 ст. 283 НК РФ. Так, в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.

Данное правило не применяется к налоговой базе, для которой используются налоговые ставки, установленные п. 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 ст. 284 и п. 6 и 7 ст. 288.1 НК РФ.

Это ставка в размере 0% для резидентов особых экономических зон, для участников региональных инвестиционных проектов, для участников свободной экономической зоны, для резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Статья 283 НК РФ предусматривает некоторые особенности учета убытков.

Так, если консолидированная группа налогоплательщиков понесла убыток в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, то ответственный участник такой группы вправе уменьшить консолидированную налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы так, как это предусмотрено в ст. 283 НК РФ. Это установлено в подп. 2 п. 6 ст. 283 Кодекса. Кроме того, с этого года возможность уменьшения текущей налоговой базы на величину прошлых убытков не распространяется на убытки, полученные организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, а также от реализации или иного выбытия указанных в ст. 284.2 и 284.2.1 НК РФ акций, долей участия в уставном капитале, облигаций российских организаций, инвестиционных паев.

Обратите внимание: в силу новаций в п. 22 ст.

280 НК РФ убытки от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, полученные в предыдущих налоговых периодах, могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, определенной в отчетном (налоговом) периоде, с учетом ограничения, установленного в п. 2.1 ст. 283 НК РФ.

Повезло тем налогоплательщикам, которые до сих пор не смогли списать убытки, возникшие еще в 2007 г. По старым правилам возможность учета таких убытков должна была бы скоро исчезнуть. Однако в п.

16 ст. 13 Закона № 401-ФЗ предусмотрено, что новые правила переноса убытков на будущее распространяются на убытки, полученные налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 г.

Проиллюстрируем на числовом примере, как с этого года нужно учитывать убыток, полученный в предыдущих годах.

Пример 1

ООО «Верона» в 2014—2015 гг. получило убыток. Его размер по состоянию на 1 января 2016 г. был равен 420 000 руб. Общество начало получать прибыль только в 2016 г. Убыток будет списываться следующим образом.

2016 г.

В I квартале была получена прибыль в размере 30 000 руб. Она погашает часть ранее полученного убытка. Налоговая база по налогу на прибыль равна нулю. Остаток непогашенного убытка — 390 000 руб. (420 000 руб. – 30 000 руб.).

В 1-м полугодии была получена прибыль в размере 68 000 руб. Она погашает часть ранее полученного убытка. Налоговая база по налогу на прибыль равна нулю. Остаток убытка — 352 000 руб. (420 000 руб. – 68 000 руб.).

За девять месяцев была получена прибыль в размере 112 000 руб. Она погашает часть ранее полученного убытка. Налоговая база по налогу на прибыль равна нулю. Остаток убытка — 308 000 руб. (420 000 руб. – 112 000 руб.).

В 2016 г. была получена прибыль в размере 148 000 руб. Она погашает часть ранее полученного убытка. Налоговая база по налогу на прибыль равна нулю. Остаток убытка — 272 000 руб. (420 000 руб. – 148 000 руб.).

2017 г.

В 2017 г. бухгалтер будет учитывать убыток по новым правилам.

В I квартале была получена прибыль в размере 60 000 руб. Она погашает часть ранее полученного убытка только на 50%. Налоговая база по налогу на прибыль равна 30 000 руб. Остаток непогашенного убытка — 242 000 руб. (272 000 руб. – 30 000 руб.).

В 1-м полугодии была получена прибыль в размере 144 000 руб. Она погашает часть ранее полученного убытка только на 50%. Налоговая база по налогу на прибыль равна 72 000 руб. Остаток убытка — 200 000 руб. (272 000 руб. – 72 000 руб.).

За девять месяцев была получена прибыль в размере 196 000 руб. Она погашает часть ранее полученного убытка только на 50%. Налоговая база по налогу на прибыль равна 98 000 руб. Остаток убытка — 174 000 руб. (272 000 руб. – 98 000 руб.).

В 2017 г. была получена прибыль в размере 288 000 руб. Она погашает часть ранее полученного убытка только на 50%. Налоговая база по налогу на прибыль равна 144 000 руб. Остаток убытка — 128 000 руб. (272 000 руб. – – 144 000 руб.).

2018 г.

В I квартале была получена прибыль в размере 86 000 руб. Она погашает часть ранее полученного убытка только на 50%. Налоговая база по налогу на прибыль равна 43 000 руб. Остаток непогашенного убытка — 85 000 руб. (128 000 руб. – 43 000 руб.).

В 1-м полугодии была получена прибыль в размере 156 000 руб. Она погашает часть ранее полученного убытка только на 50%. Налоговая база по налогу на прибыль равна 78 000 руб. Остаток убытка — 50 000 руб. (128 000 руб. – 78 000 руб.).

За девять месяцев была получена прибыль в размере 266 000 руб. Половина от этой суммы составляет 133 000 руб., что превышает сумму непогашенного убытка. Следовательно, налоговая база за этот период будет равна 138 000 руб. (266 000 руб. – 128 000 руб.). Остатка убытка нет.

В 2018 г. была получена прибыль в размере 344 000 руб. Она погасила ранее полученный убыток на сумму 128 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль за этот год равна 216 000 руб. (344 000 руб. – 128 000 руб.).

Прибыльная отчетность

В налоговой декларации по налогу на прибыль (форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) сумма используемого убытка отражается следующим образом.

В Приложении № 4 к Листу 02 производится расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу.

Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, показывается в строке 150 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период — всего» этого Приложения.

А остаток убытка отражается по строке 160 «Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода». Из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02 сумма погашаемого убытка переносится в строку 110 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период» Листа 02.

В письме ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/61@ налоговики напомнили, что в Приложении № 4 к Листу 02 показатель по строке 150 не может быть больше 50% показателя по строке 140 «Налоговая база за отчетный (налоговый) период».

Обратите внимание: в силу п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период.

Соответственно, сумма убытка или его часть, которая будет уменьшать налоговую базу за полугодие и девять месяцев, отражается по строке 110 Листа 02 декларации без заполнения Приложения № 4 к Листу 02 декларации.

Первичные документы по убыткам

В общем случае налогоплательщик должен хранить первичные документы как минимум четыре года (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Для целей налогообложения прибыли организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда она уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. Основание — п. 4 ст. 283 НК РФ.

Как видите, из п. 4 ст. 283 НК РФ непонятно, о каких именно документах идет речь. Возникает вопрос: можно ли учесть убытки в ситуации, когда у компании отсутствуют первичные документы, но есть на руках декларации по налогу на прибыль, в которых уже был заявлен убыток?

Источник: https://www.eg-online.ru/article/348187/

Правовая помощь