Лимит стоимости основных средств в 2019 году бухгалтерском учете

Содержание
  1. Принятие к учету ОС в 2019 году
  2. Основные средства 2019 г
  3. Основные средства в 2019 году: минимальная стоимость
  4. Основные средства в 2019 году: стоимость до 100 000 рублей
  5. Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году
  6. Учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете малого предприятия
  7. Лимит стоимости основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете
  8. Учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете
  9. Лимит стоимости основных средств в 2018 году
  10. Лимит стоимости основных средств в 2017 году
  11. Учет основных средств в 2019 году: стоимость, амортизация
  12. Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году
  13. Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году: изменения – Evle
  14. Что называют объектом основных средств
  15. Основные средства в бухгалтерском учете
  16. Основные средства в налоговом учете
  17. Подробнее о стоимости основного средства
  18. Амортизация ОС
  19. Методы амортизации
  20. Расчет амортизации
  21. Составление отчетности
  22. Изменения в основных средствах
  23. Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы
  24. Когда появляются временные разницы
  25. Какие проводки нужно создать
  26. Досрочное выбытие объекта
  27. Основные средства в бухгалтерском учете в 2019 году
  28. Изменения в учете основных средств в 2019 году
  29. Новые стандарты в бухгалтерском учёте в 2019 году
  30. Бухгалтерский учет: учет основных средств при УСН
  31. Как учитывать объекты основных средств в бухгалтерском учете
  32. Изменения для бухгалтера в 2019 году
  33. Бухгалтерский учет основных средств НКО
  34. УСН: основные средства 2016
  35. Лимит по основным средствам в 2016 году
  36. Учет основных средств у бюджетников: что изменилось с 2019 года
  37. Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей
  38. Порядок учета имущества в 2016 году
  39. Сумма ос в 2019 году которую можно списать на затраты сразуже
  40. Лимит стоимости основных средств в 2019 году
  41. Порядок и учет при продаже основных средств

Принятие к учету ОС в 2019 году

Лимит стоимости основных средств в 2019 году бухгалтерском учете

Принятие к учету ОС в 2019 году приводит к уплате налога на имущество, по которому ставки и льготы уточнены в 2019 году. Некоторые ОС после принятия к учету не подпадают под налог. Есть ли такие у вас – читайте в статье.

ПЕРЕЕЗД С “1С” НА “БУХСОФТ”
Перенести данные из Вашей “1С” теперь легко! “БухСофт” переносит все данные без потерь и делает проверку! Подробнее о программе ⟶

Программа БухСофт автоматически отражает ввод ОС в эксплуатацию, составляет первичные документы по ОС, рассчитывает амортизацию и формирует все проводки. Попробуйте бесплатно:

Начислить амортизацию онлайн

Важно!

Ознакомьтесь с основными правилами расчета и уплаты ежемесячных и ежеквартальных авансов по налогу на прибыль от ведущих специалистов ФНС. Скачайте справочники и образцы документов, которые помогут правильно и своевременно произвести оплату налога на прибыль:

Основные средства 2019 г

Под налог на имущество подпадает среднегодовая или кадастровая стоимость основных средств 2019 г., отраженных с помощью счетов 01 или 03. Это имущественные активы с длительным сроком использования (более 12 месяцев или более операционного цикла) и со стоимостью более 40 000 рублей, которые:

  1. Предназначены для производственных, торговых, управленческих или арендных целей.
  2. Могут принести прибыль.
  3. Не планируются к продаже.

Вести учет основных средств удобно в программе БухСофт. Она подходит для ИП и ООО. Программа включает в себя выгрузку проводок в 1С и автоматическое формирование всей налоговой и бухгалтерской отчетности. Попробуйте бесплатно:

Сравнить тарифы и цены ⟶

К ОС относятся, например, земля, недвижимость, оборудование, компьютеры, автотранспорт, капвложения в арендованные ОС и т.д. Часть этих активов не подпадает под налог на имущество или льготируется.

По основным средствам в 2019 году льготирование изменено. Во-первых, применение льгот теперь устанавливают регионы. Во-вторых, ставка по налогу может снижаться до нуля. Читайте об этом в таблице 1.

Таблица 1. Основные средства 2019 г.

ОСОбщая налоговая ставкаЛьготная налоговая ставка
Движимые объекты, полученные с 2013 года1,1Региональная
Высокоэффективное инновационное оборудование2,2Региональная, вплоть до 0%
Движимые объекты, полученные не более трех лет назад1,1Региональная, вплоть до 0%

Основные средства в 2019 году: минимальная стоимость

Лимит стоимости для ОС различный в бухучете и в налоговом учете. Бухгалтерский лимит – 40 000 р. или меньше, если фирма установила минимум ниже. Налоговый лимит – 100 000 р., изменить его фирма не вправе.

Основные средства в 2019 году: стоимость до 100 000 рублей

Учет малоценных ОС зависит от их соответствия бухгалтерскому лимиту. Если в бухучете они по стоимости превышают лимит, то с точки зрения бухгалтерии объект относится к ОС, а с точки зрения налога на прибыль – нет. Если же ОС стоит меньше бухгалтерского лимита, то объект учитывается как МПЗ и в бухучете, и при налогообложении.

Из-за ценовых различий по основным средствам 2019 г. стоимостью от 40 000 р. до 100 000 р. в учете могут возникнуть временные разницы и отложенные обязательства.

Пример 1

Основные средства в 2019 году: минимальная стоимость

ООО «Символ» приобрело стол для секретаря за 47 200 р. (в т.ч. НДС 7200 р.) и заплатило за доставку 2360 р. (в т.ч. НДС 360 р.). Срок использования стола «Символ» установил равным 84 месяцам.

Стоимость стола в учете – 42 000 р. (47 200 р. – 7200 р. + 2360 р. – 360 р.). В бухучете это ОС, а для налогообложения – МПЗ. Поэтому бухгалтер отразил в учете отложенное обязательство:

Дебет 08 Кредит 60

– 40 000 р. (47 200 р. – 7200 р.) – цена стола без доставки;

Дебет 19 Кредит 60

– 7200 р. – НДС с цены стола;

Дебет 08 Кредит 76

– 2000 р. (2360 р. – 360 р.) – цена доставки;

Дебет 19 Кредит 76

– 360 р. – НДС с цены доставки;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 7560 р. (7200 р. + 360 р.) – вычет НДС;

Дебет 01 Кредит 08

– 42 000 р. – стол включен в состав ОС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77

– 8400 р. (42 000 р. х 20%) – отложенное обязательство;

Дебет 60, 76 Кредит 51

– 49 560 р. (47 200 р. + 2360 р.) – оплачены стол и его доставка.

Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году

Проводки по принятию к учету основных средств в 2019 году различаются в зависимости от того, как фирма получила ОС:

  1. Купила.
  2. Построила своими силами или с привлечением подрядчиков.
  3. Получила бесплатно.
  4. Обменяла на него иной актив.
  5. Получила ОС вкладом в свой уставный капитал.
  6. Выявила объект при инвентаризации.

Читайте об этом в таблице 2.

Таблица 2. Учет основных средств в 2019 году

ДтКтПояснение
0860Покупка ОС, получение в обмен на иной актив
0810, 02, 70, 69, …Строительство или создание ОС
0898-2Бесплатное получение ОС
0891-1Выявление при инвентаризации

В любом случае коммерческие фирмы амортизируют ОС, принятые к учету, одним из четырех способов:

Пример 2

Учет основных средств в 2019 году

ООО «Символ» в январе 2019 года ввело в эксплуатацию ОС стоимостью 576 000 р. сроком на 5 лет. Бухгалтер «Символа» отразит амортизацию в сумме 9600 р. (576 000 р. / 60 мес.).

  1. Уменьшаемого остатка.
  2. Списания по сумме чисел лет срока использования.

Пример 3

Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году

Продолжим условие примера 1 и допустим, что «Символ» амортизирует объект по сумме числе лет. Бухгалтер посчитал амортизацию так.

  1. Определил сумму чисел лет – 15 (1 + 2 + 3 + 4 + 5 15).
  2. Посчитал амортизацию за год:

    1-й год – 192 000 р. (576 000 р. x 5 / 15);

    2-й год – 153 600 р. (576 000 р. x 4 / 15);

    3-й год – 115 200 р. (576 000 р. x 3 / 15);

    4-й год – 76 800 р. (576 000 р. x 2 / 15);

    5-й год – 38 400 р. (576 000 р. x 1 / 15).

  3. Определил ежемесячную амортизацию:

    1-й год – 16 000 руб. (192 000 x 1 / 12);

    2-й год – 12 800 руб. (153 600 x 1 / 12);

    3-й год – 9600 руб. (115 200 x 1 / 12);

    4-й год – 6400 руб. (76 800 x 1 / 12);

    5-й год – 3200 руб. (38 400 x 1 / 12).

  1. Списания пропорционально объему реализации.

Учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете малого предприятия

С июня 2016 года малым предприятиям разрешено учитывать ОС упрощенно. Эти правила применяются в отношении основных средств в 2019 году, и они должны быть установлены в «бухгалтерской» учетной политике. Подробности читайте в таблице 3.

Таблица 3. Учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете малого предприятия

Стоимость ОСАмортизация
Обычный порядокЗатраты на покупку, создание, доставку, монтаж ОС и иные расходы для приведения в рабочее состояниеКаждый месяц 1/12 от годовой амортизационной суммы
Упрощенный порядокЗатраты на покупку, создание и монтажС любой периодичностью – день, квартал, год и т.д.

Пример 4

Учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете

ООО «Символ» в мае заказало консультацию ценой 9000 руб. (без НДС) по созданию ОС. Объект изготовили в июне.

Если «Символ» ведет обычный учет, бухгалтер сделает записи:

Дебет 08 Кредит 60

– 9000 руб. – учтены консультационные расходы;

Дебет 60 Кредит 51

– 9000 руб. – оплачены консультационные расходы.

Если же «Символ» ведет упрощенный учет, то записи немного иные:

Дебет 20 (26, 44, …) Кредит 60

– 9000 руб. – учтены консультационные расходы;

Дебет 60 Кредит 51

– 9000 руб. – оплачены консультационные расходы.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1325-prinyatie-k-uchetu-os

Лимит стоимости основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете

Лимит стоимости основных средств в 2019 году бухгалтерском учете

Достаточно часто у бухгалтеров возникает вопрос, как учитывать компьютер, если его стоимость ниже 40 000 руб., — в составе малоценного имущества, контроль за которым у многих отсутствует, или как ОС. Ведь по большинству признаков компьютер подходит под определение именно основного средства.

Компания ООО «Техника» в мае 2018 года купила моющий пылесос стоимостью 80 000 руб. без НДС. Стоимость консультационных услуг, оказанных компании по приобретению данного оборудования, составила 4 000 руб. без НДС. Объект введен в эксплуатацию приказом директора с 01.06.2018. При расчете амортизации используется линейный метод.

Учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете

Способность приносить доход. Компания использует основные средства для получения дохода, а не для перепродажи. Например, если организация приобрела автомобиль, чтобы доставлять товары покупателям, то машину учитывают в составе основных средств. А если автосалон приобрел автомобиль для дальнейшей перепродажи, то такое имущество учитывается в составе товаров на счете 41.

Организация может использовать дорогостоящие объекты с длительным сроком эксплуатации. Для такого имущества предусмотрены особые правила учета.

Затраты на его приобретение нельзя сразу отразить в составе расходов.

В этой статье расскажем, как вести учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете, как определить первоначальную стоимость, выбрать способ амортизации, отразить в учете выбытие.

Лимит стоимости основных средств в 2018 году

Из-за таких изменений компании не надо пересчитывать норму амортизации. Для всех старых активов сроки использования прежние. А вот для основных средств, принятых к учету в 2018 году следует применять сроки из нового классификатора. Чтобы не запутаться, используйте сравнительную таблицу старых и новых ОКОФ, ее разработал Росстандарт в приказе от 21.04.2016 № 458.

Согласно проекту, объект можно признать основным средством независимо от стадии его готовности к использованию. Например, если залили только фундамент постройки это неоконченное строительство. Его тоже допустимо учесть по правилам, как для основных средств.

Лимит стоимости основных средств в 2017 году

Как повлияли на ведение учета принятые в НУ И БУ суммы лимитов объектов основных фондов? Главным образом, образовавшееся расхождение способствует появлению временных разниц.

Проблема связана именно с учетом недорогих объектов, которые с 2016 года в данных системах учета списываются по-разному. Методика исчисления налога на прибыль предполагает отражение временных разниц на счетах бухгалтерского учета.

До момента окончания срока полезного использования в организации возникает отложенное налоговое обязательство, числящееся на одноименном 77 счете.

Каждая компания стремится учесть понесенные на покупку или создание внеоборотных активов затраты при исчислении налога на прибыль. Однако для одной категории имущества разрешено единовременное списание полной стоимости объекта, а для другой – отнесение на затраты осуществляется постепенно.

Налоговым правом установлена минимальная величина стоимости активов, предоставляющая возможность отнести их к категории основных средств. При этом утвержденный лимит основных средств в 2017 году не претерпел изменений.

Для целей признания в бухгалтерском учете имущества компании, в качестве подлежащего амортизации, его величина должна, в соответствии с требованиями ПБУ 6/01, превышать 40 тыс. руб.

Учет основных средств в 2019 году: стоимость, амортизация

  1. активно используют в компании или передали в аренду за плату;
  2. в будущем принесет доход;
  3. не используется для перепродажи;
  4. срок полезного использования превышает 12 месяцев;
  5. для налогового учета проходит по условию стоимости более 100 000 рублей;
  6. основное средство в 2019 году стоимость в бухгалтерском учете выше 40 000 рублей.

Порядок расчета амортизации зависит от группы, к которой относят имущество. Классификацию основных средств утвердило Правительство РФ постановлением № 1. Этот список существенно изменили в 2017 году, и теперь новые объекты надо учитывать по новой редакции.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году

  • первоначальная стоимость превышает: 40 тыс. рублей — в бухгалтерском учете и 100 тыс. рублей — в налоговом;
  • предназначены для изготовления товаров, оказания услуг или работ либо сдаются в аренду за плату;
  • срок использования — более 12 месяцев;
  • объекты не для перепродажи контрагентам;
  • цель — приносить компании выгоду.

Источник: https://sibyurist.ru/vozniknovanie-prava-sobstvennosti/limit-stoimosti-osnovnyh-sredstv-v-2019-godu-v-buhgalterskom-uchete

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году: изменения – Evle

Лимит стоимости основных средств в 2019 году бухгалтерском учете

К основным средствам относят имущество в распоряжении организации, используемое для выполнения работ в выбранном виде деятельности.

Признаются таковыми только те объекты, срок применения которых превышает один календарный год. Поэтому без них годовые отчетности не обходятся.

О том, как отмечаются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году, расскажет подробнее эта статья.

Что называют объектом основных средств

Существует множество параметров для определения, какое имущество признаётся как ОС, а какое – нет. Они есть как для коммерческих организаций, так и для того, чтобы вести учет основных средств в бюджетных учреждениях в 2019 году. Утверждает критерии отнесения к основным средствам в 2019 году Министерство Финансов. Так, помимо срока эксплуатации приняты к учету также будут:

  • Технические характеристики.
  • Принадлежность – собственные или в аренде.
  • Производственные или непроизводственные.
  • Сфера применения.
  • Стоимость и т. д.

Последний пункт особенно важен, потому что он создаёт различные условия бюджета для принятия ОС в налоговый и бухгалтерский учет. Последнему нужно, чтобы основные средства начинались в 2019 году с суммы в 40 тыс. рублей, налоговому — от 100 тыс. рублей. Только тогда его можно внести в отчетность.

Учитывая критерии выше, выделяют следующие признаки, определяющие ОС:

  1. Используемые для производства или оказания услуг.
  2. Применяются больше 12 месяцев.
  3. Не будут перепроданы в дальнейшем.
  4. Могут принести доход.

Подходящим под эти признаки имуществом обычно оказывается:

  • Здание и сооружение.
  • Любой архитектурный объект, даже временный.
  • Оборудование и транспорт.
  • Инвентарь, инструменты и т. д.

Основные средства в бухгалтерском учете

Здесь ОС вносятся в счет 01 «Основные средства» по изначальной цене. В счет 10 «Материалы» актив вписывают, если он используется меньше 12 месяцев, и отмечают его в качестве затрат сразу же после отправки объектов в работу.

Можно не делать переоценку всех ОС, а провести её только в отношении группы однородных объектов. Здесь стоит напомнить, что бухучет признаёт только то имущество, которое обходится дороже 40 тыс. рублей.

Основные средства в налоговом учете

статья НК РФ, регулирующая ОС в налоговой системе – это 256. А также стоит опираться на такие статьи:

  • 257 – базовая информация об основных средствах.
  • 259 – методы расчета амортизации.
  • 259.1 – линейный метод.
  • 259.2 – нелинейный метод.
  • 259.3 – коэффициенты.

Амортизация стоимости основного средства в 2019 году в налоговом учете очень важна, ведь согласно НК РФ, через этот процесс и отслеживается ОС. Проходить через подобный расчет необходимо всем активам, которые:

  1. Оказались дороже 100 тыс. рублей.
  2. Начали работу позднее 31 декабря 2015.

Подробнее о стоимости основного средства

Обычно имущество по своей цене подразделяется на три вида пределов:

  1. До 40 000 рублей.Минимальный предел, так называемая малоценка, то есть объекты с низкой стоимостью и большим сроком работы. Их могут отметить в отчетности, как МПЗ, или поставить на учет и самортизировать. Это доступно как для обоих видов учета.
  2. От 40 до 100 тыс. рублей.Эта группа признаётся основным средством в бухгалтерском учете в 2019 году и стоимость при внесении в отчет амортизируется по всем правилам. В налоговом оно определяется малоценкой, потому либо тоже амортизируется, либо его траты на покупку сразу переносятся.
  3. Более 100 тыс. рублей.Такой лимит по основным средствам в 2019 году в бухгалтерском учете не выделяется, для объектов в этой границе нет особых правил. С налоговым учетом ситуация обстоит иначе. Средства только амортизируются любым из двух методов, если их цена оказалась больше указанной. Списывать расходы сразу допускается, но только если постановка ОС на учет была позднее последнего дня 2015 года.

Здесь стоит отметить особые условия для библиотечного фонда. Если его цена менее 100 тыс. рублей, то его амортизация будет 100% при начале использования объекта, если более 100 тыс. — то расчет происходит по установленным нормам. Об этом подробнее можно прочесть по ссылке.

Амортизация ОС

Когда цена основного средства поэтапно переносится на реализуемые товары и услуги – это называется амортизацией.

Существуют нормы для ежемесячных и ежегодных расчетов списания, которые менялись в последний раз в 2017 и должны были измениться вновь в 2019, но этого не произошло.

Обновленные справочники применяются только для имущества, которое вошло в обиход позднее 2017 года. Делать перерасчет амортизации основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете, как и налоговом, не нужно.

Амортизация доступна большинству групп основных средств, но не из списка ПБУ 6/01. Среди них:

  • Участки земли.
  • Объекты природы.
  • Имущество, принадлежащее музеям или находящееся в частной коллекции и т. д.

Существует 4 способа амортизации в бухгалтерском учете:

  1. С уменьшающимся остатком.
  2. С использованием срока работоспособности.
  3. Основываясь на объёме вышедшей в продажу продукции.
  4. Линейный.

Говоря о налоговом, способа будет всего два:

Через месяц после постановки на учет, с 1 числа, можно начинать амортизацию. Заканчивается она также 1 числа, но уже месяца, следующего за последним, когда основное средство находилось на учете. И также этот процесс переноса завершается, если:

  • Основное средство ушло на ремонт.
  • Объект на реконструкции.
  • Находится на модернизации уже больше года.
  • Находится на трёхмесячной консервации.

Однако, амортизацию начислять обязательно, если имущество простаивает, не используется временно или списывается. Здесь есть исключение — если остаточная стоимость объекта стала равнять нулю, то начисления делать не нужно.

Методы амортизации

До недавнего времени, по инструкции №157, ключевым был лишь линейный метод. Но с 2018 федеральные стандарты изменились, поэтому теперь предлагается три метода амортизации имущества:

  1. Линейный. Он так и остался и используется чаще всего. Согласно этому методу, суммы для амортизации равны и начисляются ежемесячно всё время, пока у объекта идёт срок полезного использования. Выплата здесь рассчитывается просто – изначальная стоимость объекта делится на тот самый срок применения, о котором говорилось раньше.
  2. Пропорциональный расчет. Пригодится, если об объекте известно, сколько продукции он произведет за весь срок своей работы. Это называется производственный потенциал. Чтобы рассчитать сумму, которую нужно начислить, сначала считают норму амортизации. Вычисляется она путём деления первоначальной стоимости объекта на предполагаемое количество продукции, которое он произведет. После норму амортизации необходимо будет помножить с объёмом выпущенной продукции по факту.
  3. Уменьшаемый остаток. Удобный способ, если имущество в ОС быстро выходит из строя при использовании в агрессивной среде или устаревает технически. Тогда применяется этот метод, который ускоряет процесс амортизации. Здесь к сумме, которая получилась за год, необходимо применить повышающий коэффициент. Он варьируется от 1 до 3. Также при расчетах пригодятся норма амортизации, показатели износа и стоимость имущества в остатке.

Каждая компания сама определяет для себя метод амортизации с оглядкой на вид деятельности и указывает это в учетной политике. Выбор метода всегда должен быть связан с получением наибольшей экономической выгоды, ведь именно это необходимо обосновать в политике учета. Более того, не стоит забывать, что это также повлияет на базу для расчета имущественного налога.

Расчет амортизации

Сам расчет амортизации зависит от группы, в которую входит имущество. Все классификации установлены законодательством, прочесть о них подробнее можно в этом постановлении Правительства РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Для амортизации есть соответствующие групповые коды ОКОФ, таблицу с которыми можно найти здесь. НК РФ отмечает, что амортизационная группа находится под влиянием срока полезного действия. Всего групп десять, первая включает в себя период от года до двух лет, последняя – от 30 лет и выше.

Составление отчетности

Документы для оформления отчетности могут быть как разработанными самостоятельно, так и рекомендованными Госкомстатом. Главное, чтобы все они были отмечены в политике учета бухгалтерии фирмы.

С начала 2018 года все бухгалтеры обязаны вносить в свои отчеты об ОС:

  1. Стоимость имущества.
  2. Начисления амортизации и метод её вычисления.
  3. Как происходила переоценка, если она была.
  4. Стоимость объекта в остатке на конец и начало года и т. д.

Подобные сведения теперь необходимо собирать обо всех группах ОС, потому что с 2018 года появился новый стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ). До него отчетность составлялась не по всем основным средствам.

Говоря о документации, для ОС существует несколько форм, с помощью которых можно отмечать, что происходит с имуществом в процессе эксплуатации. Основными являются:

  1. Группа ОС-1 – о приёме-передаче, выбытии разного имущества.
  2. ОС-2 – накладная при перемещении объекта внутри организации.
  3. ОС-3 – приём и сдача объектов, которые ремонтировались или улучшались.
  4. Группа ОС-4 – для того, чтобы списать имущество.
  5. Группа ОС-6 – для учета единственных в своём роде объектов или не попадающих ни в одну из групп.
  6. ОС-14 – акт для оформления поступления оборудования.
  7. ОС-15 – при отправке объекта в ремонт.
  8. ОС-16 – при выявлении поломок.

Остальные формы можно посмотреть по ссылке.

Изменения в основных средствах

Предполагалось, что с 2018 учет ОС реформируется, но изменений в 2019 году в основных средствах не произошло. Есть только несколько новшеств, которые и в 2019 году продолжили работать.

К примеру, часть из них касается малого бизнеса, особенно тех компаний, которые работают с особыми режимами налогообложения, а значит и с малым количеством отчетности.

Им допускается задавать изначальную цену основного средства, используя данные оплаты поставщикам и организациям, производившими его установку. Если же ОС создавалось в самой компании, то его стоимость рассчитывается из той суммы, оплаченной подрядчикам и другим фирмам. Остальные затраты обычно можно отнести на текущие расходы.

Также фирмы с упрощенным режимом налогообложения могут амортизировать объекты ОС в бухгалтерском и налоговом учете 2019 сразу по полной цене, если те относятся к инвентарю.

Правильно вести учет основных средств и рассчитывать амортизацию для них важно многим организациям. Ведь это влияет не только на верный состав бухгалтерской и налоговой отчетности, которую могут проверить государственные органы, но и на сумму имущественного налога. А любые возможности для снижения налоговой нагрузки всегда нужно использовать как в малом, так и крупном бизнесе.

Источник: https://evle.ru/buhgalterskij-uchet/osnovnye-sredstva-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-v-2019-godu-izmeneniya

Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы

Лимит стоимости основных средств в 2019 году бухгалтерском учете

Начиная с января 2016 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному.

В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы.

Напомним, что данное разграничение применяется в отношении имущества, которое введено в эксплуатацию 1 января 2016 года и позже (см.

«Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки»).

Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов. Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ.

Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.

Для наглядности мы сопоставили в таблице правила, по которым с 2016 года следует учитывать ОС в налоговом и бухгалтерском учете.

Как соотносятся правила учета основных средств, действующие в НУ и в БУ

Первоначальная стоимость объектаКак отразить в налоговом учетеКак отразить в бухгалтерском учете
до 40 000 руб.списать на текущие расходы при вводе в эксплуатациюорганизация вправе выбрать один из двух способов:- включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию;- включить в состав ОС и амортизировать
от 40 000 руб. до 100 000 руб. включительносписать на текущие расходы при вводе в эксплуатациювключить в состав ОС и амортизировать
свыше 100 000 руб.включить в состав ОС и амортизироватьвключить в состав ОС и амортизировать

Когда появляются временные разницы

В отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. Такое требование установлено в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

В данном случае разница будет временной, потому что по окончании срока полезного использования первоначальная стоимость объекта окажется списанной как в НУ, так и в БУ. Следовательно, расхождения между обоими видами учета со временем сведутся к нулю (подробнее об этом читайте в статье «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»).

Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей включительно. Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ.

Какие проводки нужно создать

Так как при отражении малоценного ОС в налоговом учете первоначальная стоимость списывается сразу, а в бухгалтерском учете постепенно через амортизацию, «налоговая» прибыль оказывается меньше, чем «бухгалтерская».

Значит, временная разница является налогооблагаемой. Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое показывают по дебету счета 68 и кредиту счета 77.

Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%).

При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет.

Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой. Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68.

Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.

Пример 1

В феврале 2019 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 86 400 руб. и сроком полезного использования 4 года (что составляет 48 месяцев). В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации.

Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 25% (100%: 4 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 600 руб.(86 400 руб. х 25%), а ежемесячная — 1 800 руб.(21 600 руб.: 12 мес.).

В феврале 2019 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 08
 – 86 400 руб. — принято к учету основное средство.

В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 86 400 руб.

Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 77
 – 17 280 руб.(86 400 х 20%) — отражено ОНО.

В период с марта 2019 года по февраль 2023 года (всего 48 месяцев) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:
ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 02
 – 1 800 руб. — начислена амортизация.

При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 1 800 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 68
 – 360 руб.(1 800 руб. х 20%) — погашено ОНО.

По истечении срока полезного использования ОНО оказывается полностью погашенным.

Досрочное выбытие объекта

Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99.

Пример 2

В феврале 2019 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 90 000 руб. и сроком полезного использования 2 года (что составляет 24 месяца). В феврале 2019 года объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации.

Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 50% (100%: 2 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%), а ежемесячная — 3 750 руб.

(45 000 руб.: 12 мес.).
В июне 2019 года объект был продан.

В феврале 2019 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 08
 – 90 000 руб. — принято к учету основное средство.

В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 90 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 77
 – 18 000 руб. (90 000 х 20%) — отражено ОНО.

В период с марта по май 2019 года (всего 3 месяца) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:
ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 02
 – 3 750 руб. — начислена амортизация.

При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 3 750 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 68
 – 750 руб.(3 750 руб. х 20%) — погашено ОНО.

На момент продажи объекта величина ОНО достигла 15 750 руб. (18 000 руб. – (750 руб. х 3 мес.)). Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 99
 – 15 750 руб. — списано ОНО

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2016/1/10710

Основные средства в бухгалтерском учете в 2019 году

Новый стандарт установил основные правила бухучета основных средств (ОС). В частности, изменилось само понятие основных средств.

Теперь к ним относятся не только материальные предметы, но и материальные ценности (активы). То есть все прежние критерии отнесения к ОС остаются прежними.

Однако появился новый критерий – объект должен отличаться полезным потенциалом, то есть ОС характеризуется этими свойствами:

Изменения в учете основных средств в 2019 году

Минфин обещает, что для всех стандарт будет обязательным. Как только он вступит в силу, компания уже сможет применять его добровольно.

Новый стандарт будет приближен к МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности). Согласно проекту, минимальный стоимостный порог активов (40 000 рублей) будет отменен.

Компании смогут назначить лимит стоимости основных средств и 100 тыс. рублей, тем самым сравнять его с налоговым учетом.

Новые стандарты в бухгалтерском учёте в 2019 году

В бухучете при УСН отчисления на износ объекта могут осуществляться с различной периодичностью – раз в квартал или год. Для инвентаря хозяйственного либо производственного назначения списание можно произвести сразу и в полном объеме по факту оприходования.

Бухгалтерский учет: учет основных средств при УСН

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если до 1 января 2016 года в ПБУ 6/01 не будут внесены соответствующие поправки, то с 2016 года повысить лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете до 100 000 рублей организация не имеет права.

  • По назначению: здания, сооружения, автотранспорт, земельные участки, инструменты, инвентарь и хозяйственные принадлежности, многолетние насаждения, и т.д.,
  • По принадлежности: принадлежащие на праве собственности, в хозяйственном ведении, арендованные,
  • По степени готовности: находящиеся в пользовании, в резерве, на достраивании, законсервированные, находящиеся на реконструкции, модернизации и т.д.

Как учитывать объекты основных средств в бухгалтерском учете

Еще с 2011 года Минфин вынашивал идею отказа от лимита в данной сфере. Вместо этого стандарта появится критерий существенности. Что же касается имущества, срок использования которого больше года, то организация сама решит относить его к основным средствам или же нет.

Изменения для бухгалтера в 2019 году

Продажа объектов основных средствПример 5. Некоммерческая организация продала приобретенный за счет средств целевого финансирования копировальный аппарат, первоначальная стоимость которого 25 000 руб., за 18 000 руб. Сумма износа, начисленного на момент продажи, составляет 6667 руб.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Д 62 — К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» — 18 000 руб. — признан доход от продажи копировального аппарата; К 010 — 6667 руб. — списана с забалансового счета сумма начисленного износа; Д 91, субсчет 2 «Прочие расходы» — К 01 — 25 000 руб.

— списана балансовая стоимость копировального аппарата; Д 51 — К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 18 000 руб. — получена оплата от покупателя; Д 99 «Прибыли и убытки» — К 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 7000 руб. — отражен финансовый результат (убыток) от продажи объекта ОС; Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К 99 — 1680 руб. (7000 руб.

х 24%) — начислен условный доход по налогу на прибыль; Д 99 — К 68 — 6000 руб. (25 000 руб. х 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство. Не следует забывать, что в балансе организации пока никак не изменен счет 83.

По мнению автора, следует восстановить счет 86 в корреспонденции со счетом 83, так как реализация основного средства не может быть признана целевым использованием. Используемые не по назначению средства целевого финансирования являются для организации внереализационным доходом: Д 83 — К 86 — 25 000 руб.

— восстановлены средства целевого финансирования; Д 86 — К 91 -1 — 25 000 руб. — отражен внереализационный доход в виде средств целевого финансирования, использованных не по целевому назначению; Д 91-9 — К 99 — 25 000 руб. — сформирован финансовый результат операции; Д 99 — К 68 — 6000 руб. (25 000 руб. х 24%) — начислен налог на прибыль.

Бухгалтерский учет основных средств НКО

  • на который к упрощенцу перешло право собственности;
  • который используется для извлечения дохода;
  • срок полезного использования которого превышает 12 месяцев;
  • затраты на приобретение (получение) которого превышают 100 000 руб. До 2016 года основными средствами являлись объекты стоимостью более 40 000 руб.

УСН: основные средства 2016

С 2016 года в налоговом учете действует новый лимит стоимости основных средств. Основными средствами для целей налогообложения в 2016 году считается имущество ценой более 100 000 руб. (Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ). Объекты, которые стоят 100 000 руб. и меньше, считайте материалами.

Таким образом, с принятием нового закона больше затрат можно учитывать единовременно в текущем периоде, что улучшает положение налогоплательщиков, ведь основные средства подлежат амортизации у организаций-плательщиков налога на прибыль либо поэтапному списанию в течение отчетного года – у «упрощенцев».

Лимит по основным средствам в 2016 году

Сведения нужно готовить по всем группам ОС, это касается инвестиционной недвижимости, активов с нулевой остаточной стоимостью, простаивающих объектов и пр. До вступления в силу ФСБУ «Основные средства» учреждение включало отчетность сведения лишь по некоторым видам ОС.

Сейчас сведения о суммах отражаются в отчетности, но не по всем группам, которые перечислены в стандарте. Поэтому в ближайшее время ожидаем изменений в Инструкцию № 157н, связанных, в частности, со счетами 0 10100 000, а также появления новых строк в формах 0503168, 0503768, а также баланса 0503130, 0503730.

Данные изменения будут отражаться в отчетности за 2019 год.

Учет основных средств у бюджетников: что изменилось с 2019 года

Арендодателем В прочие операционные расходы проводкой Дт76 Кт91. Начисление НДС по таковым отображается записью Дт91 Кт68 Арендатором В производственные издержки посредством проводки Дт20, 26, 44 Кт76. Отображение НДС происходит на счете 19 с выполнением проводки Дт19 Кт76

Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей

В бухучете основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость ОС – это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за минусом НДС и иных возмещаемых налогов. К таким расходам относятся суммы:

Порядок учета имущества в 2016 году

27 Дек 2018      yurisaktobe         52      

Источник: http://aktobeyurist.ru/dela-osobogo-proizvodstva/limit-stoimosti-osnovnyh-sredstv-v-2019-godu-v-buhgalterskom-uchete

Сумма ос в 2019 году которую можно списать на затраты сразуже

Лимит стоимости основных средств в 2019 году бухгалтерском учете

Напомним, что порог остаточной стоимости ОС, при превышении которого применение упрощенки невозможно, устанавливается в подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. С 2019 года составляет 150 млн руб. Рассчитывается показатель остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета.

Сроки полезного использования ОС устанавливаются на основе классификации, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, или в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей, если ОС в классификации не поименованы (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Лимит стоимости основных средств в 2019 году

Со стандартом компания будет вправе самостоятельно выбирать периодичность начисления амортизации. То есть списать стоимость актива можно раз в год, либо чаще. Сейчас амортизация ежемесячная (п. 19 ПБУ 6/01).

По новым правилам у организаций появятся и новые обязанности – не реже, чем раз в год проверять и при необходимости корректировать срок полезного использования активов. Сейчас по правилам ПБУ делать это надо только, если вы реконструировали, либо модернизировали объект (п.

20 ПБУ 6/01). Отправная точка для начисления амортизации также изменится. Согласно ПБУ 06/01, начислить ее надо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором средство поставили на учет (п. 21 ПБУ 6/01).

По стандарту – со дня, как объект будет полностью готов к использованию. Это может быть любой день недели, месяца, квартала или года.

Минфин обещает, что для всех стандарт будет обязательным не раньше 2019 года. Как только он вступит в силу, компания уже сможет применять его добровольно. Переходный период – 2019 год.

Новый стандарт будет приближен к МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности). Согласно проекту, исчезнет стоимостной порог активов. Сейчас, как мы уже отметили, он составляет 40 тыс. рублей.

Но с 2019 года компании смогут назначить лимит стоимости основных средств и 100 тыс. рублей, тем самым сравнять его с налоговым учетом.

Порядок и учет при продаже основных средств

Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль. Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС. Это отражается в налоговом регистре «Учет расходов будущих периодов».

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

Правовая помощь